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2006年2月，我国财政部发布38项《企业会计准则》及其相应的应用指南，并自2007年1月1日起在我国上市公司中率先实施，随后在国有企业等逐步推行，新一轮会计改革在我国全面展开。这其中就包括了《企业会计准则第5号生物资产》（简称CAS5），这是我国首次以准则形式详细地规定了生物资产的会计确认、会计计量及信息披露等会计核算内容。迄今为止，CAS5在我国上市公司中已经应用了11年，我国上市公司生物资产信息披露与质量如何、存在什么问题、什么因素影响了生物资产信息披露质量、生物资产信息披露质量是否具有经济后果、CAS5颁布实施是否有助于提高生物资产信息的价值相关性、如何提高我国上市公司生物资产信息披露质量等问题亟待回答，这对进一步推动CAS5在我国的应用至关重要，而现有理论研究对此并没有深入系统的回答。
本课题以资本市场有效理论、代理理论、信息不对称理论、外部性理论、会计目标理论为基础，综合运用归纳法、演绎法、内容分析法、熵权法、多元线性回归方法、事件研究法等规范与实证研究方法，以我国2007-2016年拥有生物资产的上市公司为研究对象，对上市公司生物资产信息披露与质量评价、生物资产信息披露的经济后果、CAS5应用的价值相关性等问题进行了理论分析和实证检验，并据此提出相应的政策建议，是对现有生物资产领域相关理论研究的有益补充，并为改进我国上市公司生物资产信息披露提供有益的借鉴，从而有利于CAS5在我国的进一步贯彻实施。课题组得出的主要研究结论如下。
（1）生物资产具有增值的双重性、产权的不完整性、分类界限的模糊性和效益的综合性等特点，从而使生物资产信息披露有别于企业其他资产。除了CAS5的分类标准之外，还可分为成熟生物资产和未成熟生物资产、短期性生物资产和长期性生物资产、动物性生物资产和植物性生物资产。
（2）我国上市公司生物资产信息披露存在以下六个方面的问题：①生物资产表内列报项目不准确；②生物资产风险及其管理措施揭示不全面；③生物资产信息的可比性差；④生物资产信息的完整性不高；⑤生物资产会计信息可验证性不强；⑥生物资产信息的明晰性不强。
（3）从受托责任观与决策有用观之间的关系，以及生物资产的产权特点、生物资产经营主体的构成、生物资产面临的市场环境等方面来看，我国上市公司生物资产信息披露的目标应考虑受托责任观与决策有用观的融合，并侧重于受托责任信息的披露。
（4）上市公司生物信息披露质量要求包括了生物资产信息内容的质量要求、生物资产信息表述的质量要求和生物资产信息披露行为的质量要求3个方面，其中信息内容的质量要求主要包括了可靠性和相关性，信息表述的质量要求主要是明晰性和可比性，而信息披露行为的质量主要包括了完整性（充分披露）和及时性2个方面。考虑到生物资产的具体特点，生物资产信息披露需要在谨慎性、完整性、可比性、成本与效益对比等方面进行特殊考虑。
（5）选择审计意见类型是否受到处罚是否发布补丁表内列报位置是否准确会计信息披露内容指数披露的临时公告与季报数年报时滞天数七个指标代表生物资产信息披露质量要求的3个方面，运用熵权法对样本公司2007-2016年生物资产信息披露的质量进行了评价，评价结果表明信息披露行为的完整性、准确性和及时性是生物资产信息披露质量最主要的影响因素。此外，整体来看，样本公司之间披露质量的差异相对较大，但样本公司生物资产信息披露质量随着时间推移已有所好转；受制于生物资产重要性程度的差异，农、林、牧、渔业和制造业上市公司的生物资产信息披露质量较高。
（6）从公司财务特征、内部治理机制、外部监管及法律制度环境4个角度选择解释变量，应用多元线性回归分析方法对上市公司生物资产信息披露质量的影响因素进行了实证检验，实证检验结果表明公司生物资产规模大、再融资需求高、公司高管具有农业行业专长、法律制度环境好对于我国上市公司生物资产信息披露质量的提高具有显著的正面影响，而注册会计师的外部监管对生物资产信息披露质量未产生显著影响。
（7）运用事件研究法实证检验发现上市公司生物资产信息披露具有信息含量，生物资产信息披露质量在窗口期（-3， 3）中具有显著的正面市场反应，并且这种正面市场反应在生物资产占比高的公司、生物资产信息披露质量提高的公司中显著；此外，进一步分析发现分析师跟踪对生物资产信息披露质量具有替代效应。
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