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| 內容簡介： |
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本书介绍了作者二十年执业生涯中典型的十个涉税复杂疑难案件，每个案件由案件来源和基本案情、案件焦点与律师团队意见、案件分析、办案体会四部分组成。每个案件的来源、案件分析、办案体会对于同行尤其青年律师都有极大的参考意义。涉税案件有其本身的独特性和复杂性，交叉学科对于相关从业人员有更高的要求，本书的案例和观点对现实税务争议案件的解决具有针对性与指导性。这些案例汇集了目前税法领域存有争议的关键问题，具有代表性和典型性。
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| 目錄：
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案例一
李某单位逃税但李某个人被追究刑事责任案
公安机关在查处其他问题时发现逃税问题，是否可以不经税务机关处理而直接立案，仍值得讨论。对在单位犯逃税罪的情况下，只对法定代表人追责并对其追缴税款，是否存在合法性，仍需思考。
案例二
世纪小额贷款公司利用股东出借款项获利被认定偷税案
股东个人对外借款获取利息的行为较常见，司法实务通常认定为个人行为，但因相关认定不清，导致税务稽查时将此认定为公司行为的案件也时有发生。对此，还是要结合全案证据具体判断。
案例三
金星房地产公司偷税怠于履行纳税义务被移送公安机关侦查案
行政复议、行政诉讼是企业涉税纠纷中的传统救济手段，但其实有时直接复议或诉讼，可能导致问题复杂化；相反，另辟蹊径，也会收获不错的结果。
案例四
大河混凝土公司因税会差异被认定偷税行政复议案
税会差异导致税企对增值税纳税义务时间等理解不一致，可能导致税务处理不当。税务行政复议是税企争议的“润滑剂”，税务律师要善用行政复议解决问题。
案例五
陈某因公司补开营业税期间业务涉及的增值税专用发票被追究刑事责任案
关于“营改增”后补开发票的案件，要具体判断，而不能仅凭是否“三流一致”认定行为人是否犯虚开增值税专用发票罪。
案例六
张某为增加公司业绩虚开增值税专用发票案
有虚开增值税专用发票的行为，不一定构成虚开增值税专用发票罪。要结合主客观要件，一看行为人主观上是否有骗取税款的故意，二看客观上是否造成国家税款的流失。
案例七
谢某某与他人业务融合管理欠规范涉嫌职务侵占、挪用资金、虚开增值税专用发票案
（1）涉税案件中，对《审核报告》等材料进行有力质证具有重要作用。
（2）判断是否构成《刑法》规定的“虚开”犯罪，要考察是否有真实交易，同时要仔细对账，厘清财务关系。
案例八
海港水泥公司未认真应对日常税务检查被定欠税行政诉讼案
“税务检查”与“税务稽查”是完全不同的，对二者的混淆可能导致税收征管中的程序违法问题。
案例九
金郡房地产公司对城镇土地使用税提出异议案
关于“有证无地”的情形下是否征收城镇土地使用税，不能一概而论。税务机关应严格依照实质课税原则、税收法定原则判断征税与否。
案例十
银河建筑公司建设工程合同涉税条款约定不当出现审计障碍案
本案涉及合同与税的问题，国家税收政策变化，纳税人签订民商事合同也要注意税收政策的变化，否则容易出现风险。
附 录
善于降低税收风险成本 提高企业市场竞争力
参考文献
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| 內容試閱：
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前 言
一、我的专业化辛酸历程
2018年12月27日晚上，我在微博上发了《税官伙伴随想录（9）——今天谈谈我的专业化辛酸历程》短文。全文如下：
2007年，因为偶然，我走上了专攻税法业务的所谓专业化道路。那个时候还没有税务律师或者税法律师之说。至今已经十二个年头，弹指一挥间，走过的道路艰辛难言，苦楚无限。
第一，被业务相对方瞧不起。
第二，被同事同行瞧不起。
第三，收入低，家里也埋怨。刚开始，不熟悉税法业务，鲜有业务可做，收入自然就低。2007年全年创收就比做传统业务的2006年少很多，家里当然就有些怨言。毕竟，一个家庭是要靠收入来支撑的。
第四，专业艰深。刚开始，什么是纳税人、税率、当期应税收入、销项税、进项税转出、利润，等等，我都不知道；就连我国有多少个税种这么简单的问题，我都不知道。我得从头学起，必须“只争朝夕”！“苦读”！
几年过去，业务有了起色。2009年，我出版了第一本书《税务执法程序的风险控制》，构建了税务执法程序的风险防控业务范畴。至今出版专著7本，合著7本。
业务有了起色，就经常出差，“到处跑”。前几年，在甘肃省内“跑”，在西北地区“跑”；这几年在全国各地“跑”。有时候，已经不知道自己是哪里的人，家在哪里。即使在家乡也俨然一个“外乡人”。
税务律师这条专业化道路，可能还是一条“不归路”，从我现在的情况看，还得继续在各地“跑”，就像今天，我就因为业务“跑”到江苏来了……
这篇短文讲述了我从事税法业务的辛酸历程。
律师业务是辛苦的。一个非税收业务背景的律师从事税收业务更辛苦。
二、税务律师，法律职业新天地
我从2007年开始涉足税法领域的律师业务，至今已十几个年头，回首走过的路，既有付出的彷徨、委屈、酸涩，也有收获的喜悦。
（一）机缘与初衷
2006年4月6日，X省D市地方税务局的一起职务犯罪案件由D市检察院立案侦查，这起案件是该市检察院建院以来涉案标的最大的案件。4月7日，我代理了这起案件。经过1年的周折，当事人最终被人民法院判决免予刑事处罚。本案结果受到当事人好评。
在办理案件期间，我与D市地方税务局的负责人接触比较多，他给我介绍了很多税务机关的情况。案件结束后，我做了总结，发现税务相关内容有大量业务可做，因此，决定涉足税法领域的律师业务。
但是，由于税法领域是专业领域，我是文科出身，没有财会、税务专业基础，涉足税法领域困难重重，但是我的决心已下，做税务律师的初衷不容改变，苦思冥想，终于找到了从税务机关的执法程序开始进入税法领域的业务切入点。
由此，我开始在税务领域步履维艰地前行。
（二）微不足道的成绩
十多年来我不改初衷，克服困难，一路蹒跚走来。今天回头看看，还是取得了一点成绩的：
业务范围基本上涵盖了原国家税务系统、地方税务系统税种业务。在国地税合并之前，与我建立常年税务法律顾问业务的税务机关有102家，多的时候有176家；还担任了两个省级税务机关的税务行政复议委员会专家委员、两个市人民政府的财税法律咨询专家委员、一个省级人民政府的法律顾问、最高人民检察院民行案件咨询专家；主持了多项省级税务机关的合作项目和科研课题；承担了一个省税务系统近30个税务局日常所有的税法咨询、税务行政诉讼指导以及疑难税法业务。
纳税人层面的纳税风险防控业务，4年前已经展开，目前已签约担任某实业（集团）股份有限公司等多家大型上市公司的税法顾问，纳税人层面的业务已走向全国。2015年研发的业务产品“为纳税人业务流程嵌入税收风险防控元素”受到纳税人欢迎。
研发的业务、培训产品已经得到税务机关和纳税人认可。税务执法风险防控业务已经得到税务机关的认可，并成为部分税务机关的业务参考。开发的培训产品“当前税制条件下的税务执法风险防控”“简政放权背景下的税务执法风险防控”“廉政警示教育背景下税务执法风险防控”已经在全国税务机关有序推开。税务执法风险防控已经得到部分税务机关的认可。培训产品“从财务‘三大表’看税收”“企业纳税的风险防控”自2014年研发出来后，也逐步在纳税人层面推开。
正在从专业领域走向行业领域。2015年8月16日，我应邀将新开发的律师业务培训产品“律师如何引导客户应对税务稽查”在X省律师协会、X市律师协会做了投放。这个产品引起了行业领域注意，目前有S省律师协会等多家律师协会看好这一产品，并邀请我做专题分享。
总结了实务、学术成果。目前已经出版《税务执法程序的风险控制》、《税收程序法概论》、《企业纳税的法律风险控制》、《税务稽查的风险提示和防控策略》等7本专著、7本合著作品。目前正在撰写《纳税筹划的风险防控》《中国税收制度简史》《税收强制执行的风险防控》。
（三）主要做法
目前，我是甘肃省为数不多的税务律师之一，也是专门从事税收风险防控业务的税务律师，经过十多年的风雨，取得了一点成绩，主要得益于以下做法：
选准专业定位。通过对国内税法领域的律师业务的分析，我决定分两步走：第一步，切入税务机关的执法程序，业务定位是税务执法程序的风险控制，业务对象是各级税务局，先从地方税务局展开；第二步，在第一步的基础上，熟悉财务会计知识后涉足纳税人业务，业务定位仍然是风险防控即企业纳税的风险防控，业务对象是纳税人。
将专业做“专”，做“精”，做“细”。我选择税务律师角色以后，为了做到“专”“精”“细”，决定分“三步走”：第一步，2010年之前，律师业务里面必须有50%的税法业务，保留50%的传统业务维持生计；第二步，2010~2012年，律师业务里面必须有80%的税法业务，保留20%的传统业务维持生计；第三步，自2013年开始，全部是税法业务，下定决心其他业务一概不承接。既然要做专业化的税务律师，就必须舍得砍掉早已熟悉的传统业务。
利用多种方式展示专业能力。在报刊上开辟专栏是一种展示专业能力的方式，例如，2014年我应邀在《甘肃经济日报》“纳税人周刊”开创了“税务律师茶座”栏目。这给我在国家税务系统带来了影响；2015年我应邀在《中国税务稽查——厉风》杂志的专栏“风险诊所”发表了几篇文章，很多稽查局知道我是从事税务执法风险防控业务的税务律师。
讲座是面向客户或者潜在客户展示专业能力的最佳方式。目前我已经给很多税务机关主持过讲座、风险防控座谈会，很多均是针对一个系统展开的，例如，2014年9月1日，我给某省地方税务局系统近6000人展示了作为税务律师在税务执法风险防控层面的专业能力，某省地方税务局局长带领班子成员和各县市局局长到主会场听讲座，我讲了一天，他们也听了一天。之后先拿回来了三个项目，后又拿回来了两个项目。很多税务机关领导都到场参加了我的讲座。
出书仍然是展示专业能力的方式之一。自2009年开始，我坚持选择专业出版社每两年出版一本书，总结专业经验，奠定在专业领域的话语权。
坚持“走出去”，将业务推向全国。无论是税务机关业务，还是纳税人业务，我已经走出甘肃，走向东北地区、走向东部地区、走向沿海地区、走向华南地区、走进北京；业务培训已经由税务机关走进著名高校中央财经大学，走进税务系统最高学府国家税务总局党校（国家税务总局税务干部学院）。
掌握业务话语权。通过制定业务服务标准、协助客户制定业务标准、出版专著、发表文章、讲课等方式，扩大专业影响，掌握业务话语权。
创新思路，业务能力不断提升。非诉业务项目在省级税务机关层面也越来越多。税务机关税务行政复议、税务行政诉讼业务、税务听证业务已经饱和。纳税人层面的纳税风险防控业务增多，纳税规划、筹划以及“一带一路”涉税服务从无到有并且不断增多。我2016年就为纳税人减少涉税负担3.1亿元，2017年上半年为纳税人减少涉税负担5700万元。我的税务律师团队为重大虚开增值税专用发票、骗取出口退税刑事辩护案件进行专业辩护。
总结起来就是，坚持律师业务专业化、非诉化，针对具体的专业律师业务项目化。坚持本土律师业务外向化，走出甘肃，走出西部，走向全国，走向“一带一路”。坚持税务律师领域业务标准化，通过制定律师服务标准和协助客户制定业务标准，掌握税务律师业务话语权。坚持税务律师业务和谐化，强调税企和谐、征纳和谐，由此促进社会和谐。坚持税务律师业务团队化，带领助理团队共同进步，不搞“一枝独秀”。坚持税务律师主动化，将税务律师业务主动渗透到税务机关执法活动的“事前”“事中”，改变律师业务“吃不饱”的情况。坚持税务律师业务实务与理论并重，通过专业文章、专著、立法建议等方式，提升专业律师的形象。兼顾税务律师业务公益化，通过低收费或者不收费，协助民族地区税务机关业务规范化；通过公益讲座促进全民纳税意识提高。坚持税务律师业务名片化，通过优良的专业化服务，展现兰州、甘肃、西部律师专业化水平。通过业务专业化、精细化，掌握领域话语权，创新等，做到“同质化下的差异化”，在全国的影响越来越大，对甘肃律师专业化水平的宣传具有促进作用。
（四）感悟
我的主要业务是税务机关执法风险防控业务和企业纳税的法律风险防控业务。在税务律师专业化业务的拓展过程中，感悟较多：
坚守孤独。税务律师是既有法律知识又有税务知识的执业律师，专业性非常强。在税法业务层面，目前有注册会计师事务所、注册税务师事务所几十万人的从业队伍在与税务律师争抢业务，而他们或者是从税务机关出来的从业人员，或者是税务相关专业毕业的从业人员，具有绝对的业务优势。目前全国税务律师不足万人，与前述人群竞争处于劣势，因此要在这一业务领域占据一席之地、获取业务非常困难。因此，要找到属于自己的业务优势才能参与市场竞争，这就需要拒绝、舍弃社会享受和急功近利，在孤独的陪伴之下提升专业技能，使自己具备专业竞争能力。
既要专业还要专注。税务律师是专业律师，要满足专业性要求，就必须专注。已经10年，我从来没有怀疑过自己的选择，尽管有过彷徨，受过同事的白眼，受过业务中的委屈，还有过家人的不理解，但是我仍然专注于税法领域，一如既往，不改初衷。
用专业知识征服客户。在税务机关层面，税务律师的业务竞争对象是律师，因此要用税法专业知识和律师竞争；在纳税人层面，税务律师的业务竞争对象是注册会计师、注册税务师，因此要用税法以外的相关法律知识和他们竞争。这就要求税务律师不仅要展示自己熟悉的财务会计税务知识，更要展示自己还熟悉其他相关法律知识的优势。
要舍得投入。税务律师除了要投入大量的时间成本外，还有财力成本的投入，如购买书籍、参加培训、聘用助理、编印专业杂志。我聘请多名助理，是为了腾出时间专注于税法业务；我之前编印《税务律师》杂志，是为了扩大宣传。成本的投入与专业能力的增长和业务量的增长成正比。
（五）目标
我既然选择了税务律师，就会矢志不渝，朝着这个目标前行，因为我坚信：明天的税务律师，将会开拓法律职业的一片崭新天地！
三、愿望
大概在5年以前，我就想把我办理过的税法业务案件总结一下，供大家参考并指正。但是这几年税法领域大事比较多，《税收征收管理法》修订、税收法定原则的落实、“营改增”、国地税合并，因此就没有付诸行动，主要是考虑法律修订后，这些案例原来适用的规定会不一致，可能会产生理解上的困惑或者其他问题。遗憾的是，已经过去好几年也没有看到《税收征收管理法》修订完毕。故而通宵达旦完成了案例的编选，结集成书。
本书选择案例的原则是：不选择代理税务机关的行政复议案件、行政诉讼案件、咨询案件、税务干部职务犯罪案件；不选择没有结论或者结论不明确的案件；不选择税收筹划的案件；不选择敏感案件。只选择以纳税人作为客户的案件，有刑事案件，也有非刑事案件，还有刑事行政交叉案件；有行政复议案件，也有行政诉讼案件；有单纯的咨询案件，也有代理客户协调的案件；有涉税案件，也有涉票案件。我的想法是尽量能从税企争议的层面展现一些案件，供大家参考，最后选择了10个案件。
在编选案例过程中，武雪君律师、梁静雲律师、韩睿助理付出了劳动。梁静雲律师对案例二、案例七有智力贡献，武雪君律师对案例三有智力贡献。责任编辑对案例的编选给予了悉心的指导。2022年我继续受聘担任吉林财经大学中国大企业税收研究所研究员，本书在成稿过程中，得到了张剀副所长、王宁研究员的指导，在此一并致谢。
限于我的水平，对案件的理解肯定存在偏差，请大家批评指正。
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